Cuando se trata de gastos patrimoniales, hay ciertos costos que se pueden deducir del impuesto sobre el patrimonio o del impuesto anual sobre la renta patrimonial. Estos incluyen el costo de almacenar o mantener la propiedad, los honorarios de corretaje por la venta de bienes heredados, los honorarios de los subastadores por la venta de la propiedad, los intereses por deficiencias en los ingresos federales y estatales, los impuestos sobre donaciones y sucesiones que se devengan después del fallecimiento, el asesoramiento de inversiones, el alquiler de cajas de seguridad, el material de oficina, los gastos de envío y viaje, los honorarios pagados a los abogados, contadores y preparadores de impuestos. Al presentar el formulario sucesorio 1041, debe proporcionar a cada beneficiario un formulario del Anexo K-1 que muestre cuánto recibió durante el año tributario. Como albacea, puede presentar su primera declaración de impuestos sobre la renta sucesoria (que bien podría ser la última) en cualquier momento hasta 12 meses después de su fallecimiento.
También se conoce como declaración de fideicomiso, ya que se presenta en su calidad de albacea de la herencia. Si distribuye rápidamente todos los activos del patrimonio entre las personas que los heredan, es posible que el patrimonio no genere ingresos y que no necesite presentar una declaración de impuestos sobre la renta. No es necesario llevar a cabo una legalización formal del patrimonio para que los gastos de administración sean deducibles. Sin embargo, si lo haces, es probable que los costos incluyan las tasas de presentación ante el tribunal testamentario, el costo de publicar los avisos de sucesión en el periódico local (según lo exija el tribunal testamentario) y el costo de comprar una fianza (un tipo de póliza de seguro que protege contra el uso indebido de los activos patrimoniales), si es necesario.
La declaración de impuestos sobre sucesiones y fideicomisos es similar a una declaración de impuestos individual (formulario 1040), ya que calcula los ingresos, las deducciones y los créditos para determinar el monto del impuesto adeudado. El problema que surge de esta área de los gastos deducibles es lo que ocurre en el último año de vigencia de un patrimonio o fideicomiso. Las declaraciones de impuestos sobre sucesiones y fideicomisos se presentan según el año natural o el año fiscal, que tienen plazos diferentes. La herencia también puede deducir los honorarios pagados al albacea por los servicios prestados como representante personal de la herencia.
El albacea o el fideicomisario pueden solicitar las deducciones mediante la presentación del formulario 1041 para reducir los ingresos imponibles de la herencia o el fideicomiso. En general, cualquier albacea o fideicomisario puede optar por presentar la solicitud en función del año calendario, pero es posible que no desee hacerlo si esto se traduce en un año más corto (menos de 12 meses) y no tiene tiempo suficiente para completar la administración del patrimonio o el fideicomiso. El impacto de esta sección requerirá que los preparadores de sucesiones o fideicomisos de K-1 identifiquen los montos y los tipos de deducciones transferidas a los beneficiarios en un K-1 final, en lugar de simplemente proporcionar un número resumido de las deducciones excesivas como en el pasado. El año natural de un patrimonio va desde la fecha del fallecimiento del fallecido hasta el final del año (3 de diciembre).
La mayoría de los activos no superan la exención del impuesto federal sobre el patrimonio, pero algunos ejecutores se sorprenden al descubrir que los bienes inmuebles o las inversiones han creado una riqueza más valiosa de lo que pensaban. Además, el importe de los honorarios declarados como deducción no puede superar una compensación razonable por los servicios prestados, teniendo en cuenta el tamaño y el carácter del patrimonio, la legislación y la práctica de la jurisdicción en la que se administra el patrimonio y la habilidad y experiencia de los abogados.
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